АКТ

проверки целевого и эффективного использования

бюджетных средств, проверки уровня постановки бухгалтерского учета

в  муниципальном бюджетном дошкольном образовательном учреждении

 общеразвивающего вида 2 категории

Новоспасский детский сад №7  за 2011г.

             В соответствии с Планом контрольных мероприятий на 2012 год по муниципальному образованию «Новоспасский район» проводимых Контрольно-счетной комиссией муниципального образования «Новоспасский район» и на основании удостоверения №4 от 01.08.2012г. на право проведения проверки с 03.08.2012 по 27.08.2012г., выданного инспектору КСК МО «Новоспасский район» Иванушкиной И.А. проведена проверка целевого и эффективного использования бюджетных средств, проверка уровня постановки бухгалтерского учета в муниципальном бюджетном дошкольном образовательном учреждении общеразвивающего вида 2 категории Новоспасский детский сад №7 (далее – МБДОУ Новоспасский детский сад №7). Проверяемый период с 01.01.2011г по 31.12.2011г.

          Проверка осуществлялась с ведома заведующей МБДОУ Новоспасский детский сад №7 Шароновой Л.С., в присутствии главного бухгалтера МБДОУ Новоспасский детский сад №7 Голенковой Н.В.

            При проверке использовались: Устав, лицензия, банковские документы, первичные учетные документы, отчеты об исполнении смет, сведения для формирования кассового плана в части расходов бюджета, регистры бухгалтерского учета, бюджетная роспись, контракты и договоры,  другие  нормативные  правовые документы.

          Ответственными за финансово-хозяйственную деятельность и исполнение сметы расходов за проверяемый период являлись:

          - заведующий МБДОУ Новоспасский детский сад №7 – Шаронова Л.С.

          - главный бухгалтер МБДОУ Новоспасский детский сад №7 – Камышанская Н.А.

         Для ведения расчетных операций муниципального бюджетного дошкольного образовательного учреждения общеразвивающего вида 2 категории Новоспасский детский сад №7открыты счета:

           -   л/счет в Финансовом отделе МО «Новоспасский район» – 03573130826;

           - л/счет в Отделении по Новоспасскому району Управления Федерального казначейства по Ульяновской области – 03683131700.

         Местонахождение МБДОУ Новоспасский детский сад №7 (фактический адрес совпадает  с юридическим адресом): 433870, Россия, Ульяновская область, Новоспасский район, р.п. Новоспасское, ул. Сельхозтехники, д.21.

.

1.         МБДОУ Новоспасский детский сад №7 действует на основании Устава, утвержденного Постановлением Главы администрации муниципального образования «Новоспасский район» №808 от 16.08.2011г. Учредителем МБДОУ Новоспасский детский сад №7 является муниципальное образование «Новоспасский район». Функции и полномочия осуществляет Администрация МО «Новоспасский район» в лице управления образованием администрации МО «Новоспасский район». Отношения между МБДОУ Новоспасский детский сад №7 и учредителем определяются договором о взаимоотношениях между дошкольным образовательным учреждением и учредителем от 19.08.2009г.

          На право ведения образовательной деятельности выдана лицензия от 13.06.2012г. серии №047510 регистрационный номер №1771.

                 МБДОУ Новоспасский детский сад №7 поставлено на учет в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области, идентификационный номер налогоплательщика - ИНН 7313002859, код причины постановки на учет – КПП 731301001. 

                  По Свидетельству МИФНС №5 по Ульяновской области о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц, зарегистрированном 29.08.2011г. серия 73 №002229256 произведена регистрация учреждения за основным государственным регистрационным номером №1027300869947.

                   В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Инструкцией по бюджетному учету, Налоговым кодексом РФ, Бюджетным кодексом РФ утверждена учетная политика на 2011 год.

1.1. При проверке первичной документации  выявлено, что в нарушение типовой инструкции по делопроизводству первичная документация в делах не пронумерована и  сшита не должным образом.

1.2. В нарушение п.2 ст.9  №129-ФЗ от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учете» в первичных учетных документах отсутствуют обязательные реквизиты:

         - в накладных Новоспасского райпо отсутствует печать МБДОУ Новоспасский детский сад №7:

№4 от 15.02.11г. на сумму 222,00 руб.

№359 от 17.02.11г. на сумму 222,00 руб.

№373 от 18.02.11г. на сумму 222,00 руб.,

№3 от 21.02.11г. на сумму 222,00 руб.

№3 от 22.02.11г. на сумму 222,00 руб.

№552 от 24.02.11н. на сумму 222,00 руб.  (устранено в ходе проверки).

 - в накладной Новоспасского райпо от 19.08.2011г. на сумму 248,00 руб. отсутствуют номер накладной, подписи лица сдавшего товар и лица принявшего товар.

 - в накладной Новоспасского райпо от 25.10.2011г. на сумму 248,00 руб. отсутствуют номер накладной, печать МБДОУ Новоспасский детский сад №7. (устранено в ходе проверки).

        - в накладных ИП Зайнетдинова Г.А. отсутствует печать МБДОУ Новоспасский  детский сад №7:

           №39 от 20.04.11г. на сумму 2828,00 руб.

           №38 от 20.04.11г. на сумму 4511,00 руб.

№45 от 29.04.11г. на сумму 3000,00 руб.

№68 от 23.06.11г. на сумму 975,00 руб. (устранено в ходе проверки).

Общая сумма нарушений при проверке принятой к учету первичной документации составила 12920,00 руб.

2.        В ходе проверки порядка ведения кассовых операций выявлено следующее:

2.1.  В нарушение п.23 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации кассовая книга не заверена подписью руководителя. (Устранено в ходе проверки).

2.2.  В нарушение п.14 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, к расходному кассовому ордеру №2 от 22.02.2011г. на сумму 1500,50 руб., заявление на выдачу денежных средств на покупку продуктов питания написано на оборотной стороне расходного кассового ордера Шароновой Л.С. Денежные средства по данному расходному ордеру получены Николаевой С.А.

2.3.  В нарушение п.14 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации к расходному кассовому ордеру №25 от 06.09.2011г. на сумму 1700,00 руб. не приложено заявление подотчетного лица Шароновой Л.С. на выдачу денежных средств на оплату госпошлины.

2.4.  В нарушение п.14 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации к расходному кассовому ордеру №26 от 06.09.2011г. на сумму 2600,00 руб. не приложено заявление подотчетного лица Стаценко Н.Н. на выдачу денежных средств на изготовление печати и штампа.

2.5.  В нарушение п.14 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации к расходному кассовому ордеру №39 от 17.11.2011г. на сумму 650,00 руб. не приложено заявление подотчетного лица Стаценко Н.Н. на выдачу денежных средств на изготовление печати и штампа.

2.6.  В нарушение п.14 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации к расходному кассовому ордеру №40 от 17.11.2011г. на сумму 750,00 руб. не приложено заявление подотчетного лица Маныкиной Т.Г. на выдачу денежных средств на проживание.

2.7.  В нарушение п.14 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации к расходному кассовому ордеру №41 от 21.11.2011г. на сумму 1300,00 руб. не приложено заявление подотчетного лица Шароновой Л.С. на выдачу денежных средств на регистрацию устава.

2.8.  В нарушение п.14 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации к расходному кассовому ордеру №42 от 21.11.2011г. на сумму 2228,00 руб. не приложено заявление подотчетного лица Маныкиной Т.Г. на выдачу денежных средств на транспортные и суточные расходы.

Общая сумма нарушений по порядку ведения кассовых операций составила 10728,50 руб.

3. В ходе проверки правильности формирования и использования оплаты труда  выявлены следующие нарушения:

3.1. В  приказе №4 от 01.01.2011г. указано, что повар  Мязитова О.Н. переведена на должность завхоза с 01.01.2011г., в связи с увольнением завхоза Николаевой С.А., в то время, как трудовой договор с  Николаевой С.А. расторгнут только 17.01.2011г.

4.      В ходе проверки правомерности расчетов с подотчетными лицами выявлено следующее:

4.1. В нарушение п.2 ст.9  №129-ФЗ от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учете» на авансовых отчетах за 2011г.  отсутствуют обязательные реквизиты:

             -  назначение аванса (авансовый отчет №1 от 18.03.2011г. на сумму 350,00 руб.)

- номер авансового отчета (авансовый отчет от 23.08.2011г. на сумму 1700,00 руб.)

- номер авансового отчета (авансовый отчет от 07.09.2011г. на сумму 3250,00 руб.)

- номер авансового отчета (авансовый отчет от 08.10.2011г. на сумму 3368,00 руб.)

Общая сумма нарушений по составлению авансовых отчетов составила 8668,00 руб.

5.  В ходе проверки учета продуктов питания выявлены следующие нарушения:

5.1.  В нарушение приказа МФ РФ от 30.12.2008г. №148н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету», Меню-требования на выдачу продуктов питания, составлены по форме 0504201, утвержденной Министерством СССР 1986, действие которой прекращено. Приказом МФ РФ от 30.12.2008г. №148н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету», утверждена унифицированная форма меню-требований на выдачу продуктов питания ф.0504202.

5.2.  В меню-требовании на выдачу продуктов питания сотрудникам за декабрь 2010г. на сумму 932,04 руб., отсутствуют подписи врача, повара, кладовщика.

5.3.  В меню-требовании на выдачу продуктов питания сотрудникам за июнь 2011г. на сумму 1197,69 руб., отсутствуют подписи врача и бухгалтерского работника.

5.4.  В меню-требовании на выдачу продуктов питания сотрудникам за июль 2011г. на  сумму 262,30 руб., отсутствуют подписи врача и бухгалтерского работника

5.5.  В меню-требовании на выдачу продуктов питания сотрудникам за сентябрь 2011г. на сумму 1816,74 руб., отсутствуют подпись бухгалтерского работника.

Общая сумма нарушений при проверке учета продуктов питания составила 4208,77 руб.

6.       Автотранспорт на балансе МБДОУ Новоспасский детский сад №7 не числится.

7.       В ходе проверки инвентаризации имущества выявлены следующие нарушения:

7.1.  В нарушение п.2 ст.12 №129-ФЗ от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете», при  смене материально - ответственного лица (завхоза) в январе 2011г. не проводилась инвентаризация и не составлялся акт приема-передачи дел.

7.2.  В нарушение утвержденной учетной политики на 2011г. не проводилась ежеквартальная инвентаризация денежных средств в кассе.

7.3.  В нарушение утвержденной учетной политики на 2011г. не проводилась ежеквартальная инвентаризация продуктов питания.

7.4.  В нарушение п.2 ст.9  №129-ФЗ от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учете», в актах о списании мягкого и хозяйственного инвентаря ф. 504143 за 2011г. отсутствуют номера актов.

8.       Состояние дебиторской и кредиторской задолженности.

8.1. На конец 2011 года МБДОУ Новоспасский детский сад №7 имеет кредиторскую задолженность в сумме 166039,35 руб. Основную часть в общей сумме  задолженности составляет задолженность по ст. 340 «Увеличение стоимости  материальных запасов» - 89918,95 руб. Кроме того, имеется кредиторская задолженность по:

- ст.221 «Услуги связи» - 359,90 руб.

               - ОАО «Ростелеком» - 359,90 руб.

- ст.225 «Работы, услуги по содержанию имущества» - 9711,86 руб.

               - ИП Ментова Т.А. – 1275,00 руб. (Задолженность образована в 2010г.)

               - МУП «Благоустройство» - 2404,70 руб. (Задолженность образована в 2010г.)

               - ФГУЗ Центр гигиены – 6032,16 руб.

- ст.226 «Прочие работы, услуги» - 26620,74 руб.

                - ООО «Астрон»  - 8008,00 руб. (Задолженность образована в 2010г.)

                - ОАО «Раздолье» - 5250,00 руб.(Задолженность образована в 2010г.)

              - ОВО МО МВД России «Новоспасский» - 1500,00 руб. (Задолженность   образована  в 2010г.)

                 - ИП Пчельников – 4000,00 руб.

          - ФГУЗ Центр гигиены – 7862,74 руб.

- ст.290 «Прочие расходы» - 4474,68 руб.

                   - Росприроднадзор – 4474,68 руб.

- ст.340 «Увеличение стоимости материальных запасов» - 89918,95 руб.

                 - ИП Аветян А.Г. – 15000,00 руб.

                 - ИП Зайнетдинова Г.А. – 42980,33 руб.

             - ИП Окунцов А.Л. – 3030,60 руб.

             - Новоспасское райпо – 10360,22 руб.

             - ООО «НовМолДом» – 9967,80 руб.

             - Плодопитомник – 8030,00 руб.

             - ИП Карачева Ю.Г. – 550,00 руб.

            Задолженность прошлых лет составила 34953,22 руб.

  8.2. В нарушение приказа МФ РФ от 30.12.2008г. №148н «Об утверждении   Инструкции по бюджетному учету» на конец 2011 года отсутствуют акты-сверки по расчетам с кредиторами на общую сумму 164179,45 руб.

8.3. На 31.12.2011г. по данным бухгалтерского учета в МБДОУ Новоспасский детский сад №7 числится дебиторская задолженность  по родительской плате в т.ч. с истекшим сроком исковой давности:

        8.4. В нарушение ст.34, 162 Бюджетного кодекса РФ не принимаются меры по взысканию просроченной дебиторской задолженности.

Общая сумма нарушений по расчетам с кредиторами  составила 164179,45 руб.

    Таким образом, при проведении проверки целевого и эффективного использования бюджетных средств, проверки уровня постановки бухгалтерского учета в  МБДОУ Новоспасский детский сад №7 выявлено нарушений на общую сумму 200704,72 руб.