АКТ

проверки целевого и эффективного использования

бюджетных средств, проверки уровня постановки бухгалтерского учета

в  муниципальном учреждении культуры

 Красносельский культурно-досуговый центр

за 2011г.

             В соответствии с Планом контрольных мероприятий на 2012 год по муниципальному образованию «Новоспасский район» проводимых Контрольно-счетной комиссией муниципального образования «Новоспасский район» и на основании удостоверения №3 от 02.07.2012г. на право проведения проверки с 02.07.2012 по 27.07.2012г., выданного инспектору КСК МО «Новоспасский район» Иванушкиной И.А. проведена проверка целевого и эффективного использования бюджетных средств, проверка уровня постановки бухгалтерского учета в Муниципальном учреждении  культуры Красносельский культурно-досуговый центр (далее – МУК Красносельский КДЦ). Проверяемый период с 01.01.2011г по 31.12.2011г.

          Проверка осуществлялась с ведома директора МУК Красносельский КДЦ Денисова А.А., в присутствии главного бухгалтера МУК Красносельский КДЦ Легошиной И.И.

          Ответственными за финансово-хозяйственную деятельность и исполнение сметы расходов за проверяемый период являлись:

          - директор МУК Красносельский КДЦ - Денисов А.А.

          - главный бухгалтер МУК Красносельский КДЦ – Легошина И.И.

         Для ведения расчетных операций муниципального учреждения  культуры Красносельский культурно-досуговый центр открыты счета:

л/счет в финансовом отделе МО «Новоспасский район» – 03764131116;

р/счет в ГРКЦ ГУ Банка России по Ульяновской области – 40204810200000000085

ИНН организации: 7313004775

Юридический адрес:  433894

                                     Ульяновская область

                                     Новоспасский район

                                     п. Красносельск

                                     ул. Школьная, д.13

.

1.       В ходе проверки устава, договора с учредителем о взаимодействии, учетной политики нарушения не выявлены. МУК Красносельский КДЦ действует на основании Устава, утвержденного Постановлением Главы администрации муниципального образования Красносельского сельского поселения №4 от 23.01.2008г. Учредителем МУК Красносельский КДЦ является администрация муниципального образования Красносельское сельское поселение. В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Инструкцией по бюджетному учету, Налоговым кодексом РФ, Бюджетным кодексом РФ утверждена учетная политика на 2011 год. При проверке первичной документации  выявлено следующее:

1.1.                    В нарушение типовой инструкции по делопроизводству первичная документация в делах не пронумерована.

2.       В ходе проверки порядка ведения кассовых операций выявлено следующее:

2.1.                    В нарушение п.23 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации кассовая книга за 2011г. не пронумерована, не прошнурована и не скреплена печатью.

2.2.                    В нарушение п.21 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов отсутствует регистрация приходных кассовых ордеров  №7, №8 от 27.04.2011г. на общую сумму 26640,00 руб.  и расходных кассовых ордеров №20, №21, №22, №23 от 27.04.2011г на общую сумму 26640,00 руб.) В кассовой книге приходный кассовый ордер №6 на сумму 6640,00 руб. проведен как №8, а фактически, приходный кассовый ордер под №8 отсутствует.

2.3.                    В кассовой книге за 16.05.2011г. не указано, по каким средствам осуществлялся приход и расход кассы (бюджетным или внебюджетным средствам).              

2.4.                    В нарушение п.24 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации записи в кассовой книге за 23.09.2011г. не соответствуют фактически оформленным кассовым ордерам за 23.09.2011г. Так, за 23.09.2011г. имеются приходные кассовые ордера №23 на сумму 4500,00 руб. и № 24 на сумму 19500,00 руб., расходные кассовые ордера №65 на сумму 10500,00 руб., №66 на сумму 2500,00 руб., №67 на сумму 6500,00 руб., №68 на сумму 4500,00 руб., а в кассовой  книге за 23.09.2011г. зарегистрированы приходные кассовые ордера №20 на сумму 20000,00 руб. и №21 на сумму 9824,00 руб., расходные кассовые ордера №58 на сумму 15000,00 руб., №59 на сумму 5000,00 руб., №60 на сумму 9824,00 руб.  

2.5.                    В журналы операций по счету «Касса» не внесены обороты по внебюджетным средствам (продажа билетов) за февраль 2011г. на сумму 5000,00 руб., апрель 2011г. на сумму 6640,00 руб., за май 2011г. на сумму 4100,00 руб., за июль 2011г. на сумму 6540,00 руб., за август 2011г. на сумму 2420,00 руб., за сентябрь 2011г. на сумму 4500,00 руб.

Общая сумма нарушений по порядку ведения кассовых операций составила 82480,00 руб.

3. В ходе проверки правильности формирования и использования оплаты труда  выявлены следующие нарушения:

3.1. В нарушение приказа  МФ РФ от 15 декабря 2010 г. N 173н  "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета» в табеле учета использования рабочего времени и расчета заработной платы формы 0504421 отсутствует страница 3, содержащая графы с 36 по 52.

4. В ходе проверки правомерности расчетов с подотчетными лицами выявлено следующее:

      4.1. В нарушение ст.9  №129-ФЗ от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учете» нумерация авансовых отчетов за 2011г. осуществлялась не в хронологическом порядке.

      4.2. В нарушение п.11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации авансовый отчет №2 от 21.11.11г. о приобретении сувениров на сумму 10000,00 руб. представлен 21 ноября 2011г., в то время как товары были приобретены  22.11.11г.  и  23.11.11г. 

       4.3. В нарушение ст.9  №129-ФЗ от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учете» на авансовом отчете №2 от 21.11.11г. отсутствует подпись подотчетного лица.

Общая сумма нарушений по расчетам с подотчетными лицами составила: 10000,00 руб.

5.     В ходе проверки расходов на содержание автотранспорта выявлены следующие нарушения:

5.1.                     В нарушение Приказа Министерства транспорта РФ № 152 от 18.09.2008г. в  путевых листах отсутствуют следующие обязательные реквизиты:

- номера путевых листов  (от 03.02.11 на сумму 1332,00 руб., от 03.02.11 на сумму 1590,00 руб.)

- показания спидометра на момент выезда из гаража и при возвращении в гараж (№ 16 от 03.02.11 на сумму 1943,50 руб. № 137 от 22.03.11 на сумму 693,00 руб. № 234 от 21.04.11 на сумму 1502,80 руб. № 375 от 10.06.11 на сумму 2383,50 руб. № 534 от 23.08.11 на сумму 1746,00 руб. № 622 от 22.09.11 на сумму 2952,50 руб.)

-  время выезда из гаража (№ 692 от 14.10.11 на сумму 2394,00 руб. № 738 от 15.11.11 на сумму 1400,00 руб. № 794 от 20.12.11 на сумму 2913,00 руб.

- время возвращения в гараж, подпись водителя при сдаче авто, подпись диспетчера-нарядчика (№ 795 от 20.12.11 на сумму 1932,00 руб. № 4 от 27.01.12 на сумму 2456,40 руб.)

Общая сумма нарушений по расходам на содержание автотранспорта составила 25238,70 руб.

6.     В ходе проверки инвентаризации имущества выявлены следующие нарушения:

6.1.                       В нарушение п.2 ст.12 №129-ФЗ от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете», при  смене главного бухгалтера в марте 2011г. не проводилась инвентаризация и не составлялся акт приема-передачи дел.

6.2.                       В нарушение утвержденной учетной политики на 2011г. ежеквартальная инвентаризация кассы не проводилась.

6.3.                       В нарушение приказа МФ РФ от 30.12.2008г. №148н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету» на приобретенные товары по накладной №3 от 22.02.2011г. в ООО «Космос» на общую сумму 7050,00 руб.(п/п №135 от 21.03.2011г.) отсутствуют основание (приказ) для приобретения данных товаров (подарков и сувениров), смета  расходов на проведение мероприятия с вручением данных подарков, акт на списание подарков, а также ведомость получения подарков с подписями получателей. Таким образом, средства в сумме 7050,00 израсходованы неправомерно и подлежат к возмещению в бюджет МО «Красносельское сельское поселение».

6.4.                       В нарушение приказа МФ РФ от 30.12.2008г. №148н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету» на приобретенные товары по накладной №6 от 01.03.2011г. в ООО «Космос» на общую сумму 3424,00 руб. отсутствуют основание (приказ) для приобретения данных товаров (подарков и сувениров), смета  расходов на проведение мероприятия с вручением подарков, акт на списание данных подарков, а также ведомость получения подарков с подписями получателей. Средства в сумме 3424,00 не перечислены в ООО «Космос» и отнесены к кредиторской задолженности.

6.5.                        В нарушение приказа МФ РФ от 30.12.2008г. №148н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету»  расходы на приобретение подарков и сувениров согласно накладной № 6 от 01.03.2011г. ООО «Космос» на сумму 3424,00 руб. производились по 340 статье «Увеличение стоимости материальных запасов»  КОСГУ, а не по статье 290 «Прочие расходы».

6.6.                       В нарушение приказа МФ РФ от 30.12.2008г. №148н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету», на приобретенные товары по накладной №7 от 01.03.2011г. в ООО «Космос» на общую сумму 2610,00 руб. отсутствуют основание (приказ) для приобретения продуктов питания, смета  расходов на проведение мероприятия с использованием продуктов питания. Средства в сумме 2610,00 не перечислены в ООО «Космос» и отнесены к кредиторской задолженности.

6.7.                       В нарушение приказа МФ РФ от 15 декабря 2010 г. N 173н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета» продукты питания на сумму 2610,00 руб., приобретенные для проведения мероприятия, выдавались по ведомости выдачи материалов на нужды учреждения №7 от 01.03.2011г. не материально-ответственным лицам (Мартынова Л.А, Фомина А.В. отсутствуют в распоряжении о материально-ответственных лицах №2-р от 24.01.2011г.)

6.8.                       В нарушение приказа МФ РФ от 30.12.2008г. №148н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету»  расходы на приобретение продуктов питания для проведения мероприятий согласно накладной № 7 от 01.03.2011г. ООО «Космос» на сумму 2610,00 руб. производились по 340 статье «Увеличение стоимости материальных запасов»  КОСГУ, что является нецелевым использованием бюджетных средств.

6.9.                       В нарушение приказа МФ РФ от 15 декабря 2010 г. N 173н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета» приобретенные канцтовары на сумму 1172,00 руб., выдавались по ведомости выдачи материалов на нужды учреждения №8 от 01.03.2011г. не материально-ответственным лицам (Фомина А.В. отсутствуют в распоряжении о материально-ответственных лицах №2-р от 24.01.2011г.)

6.10.                  В нарушение приказа МФ РФ от 30.12.2008г. №148н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету», приказа МФ РФ от 30.03.2001г. №26н  приобретенные товары по накладной №4 от 03.03.2011г. в ООО «Космос» на общую сумму 10710,00 руб. (п/п № 134 от 21.03.2011г.) не отражены в инвентаризационной описи на 01.10.11г., а именно:

- светильник рКУ 06-250 2 шт. – 2340,00 руб.

- светильник рКУ 06-400 3 шт. – 4515,00 руб.

- кронштейн для светильника РКУ 5 шт. – 2250,00 руб.

- лампы ДРЛ Е40 5 шт. – 680,00 руб.

- фото реле 5 шт. – 925,00 руб.

В нарушение приказа МФ РФ от 15 декабря 2010 г. N 173н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета» отсутствует ведомость выдачи материалов на нужды учреждения.

Общая сумма нарушений при проведении инвентаризации составила 24966,00 руб. К возмещению в бюджет МО «Красносельское сельское поселение» 7050,,00 руб.

7.     Состояние дебиторской и кредиторской задолженности.

      На конец 2011 года МУК Красносельский КДЦ имеет кредиторскую задолженность в сумме 145249,01 руб. Основную часть в общей сумме задолженности составляет задолженность по ст. 223 «Коммунальные услуги» - теплоэнергия – 87631,60 руб. Кроме того, имеется кредиторская задолженность по:

- ст.223 «Коммунальные услуги» - 99376,89 руб.

            - ОАО «Ульяновскэнерго» электроэнергия - 10845,55 руб.

            - ООО «Жилкомсервис» теплоэнергия – 87631,60 руб.

            - ООО «Жилкомсервис» водоснабжение – 899,74 руб.

- ст.225 «Работы, услуги по содержанию имущества» - 24441,62 руб.

            - ООО «Жилкомсервис» вывоз сухого мусора - 24441,62 руб.

- ст.226 «Прочие работы, услуги» - 500,00 руб.

            - ООО «Эврика» электронная отчетность – 500,00 руб.

- ст.290 «Прочие расходы» - 13703,50 руб.

            - ООО «Космос» за  товары – 12503,50 руб.

            - ИП Шаюков Р.А. мероприятия – 1200,00 руб.

- ст.340 «Увеличение стоимости материальных запасов» - 7227,00 руб.

            - ООО «Космос» за товары – 7227,00 руб.

          На конец 2011г. МОУ ДОД ЦДТ дебиторскую задолженность не имеет.

В нарушение приказа МФ РФ от 30.12.2008г. №148н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету» на конец 2011 года отсутствуют акты-сверки по расчетам с кредиторами, а именно с ООО «Жилкомсервис» на сумму 112972,96 руб., ООО «Космос» - 19730,50 руб., ИП Шаюков Р.А. – 1200,00 руб.

Общая сумма нарушений по расчетам с кредиторами  133903,46 руб.

    Таким образом, при проведении проверки целевого и эффективного использования бюджетных средств, проверки уровня постановки бухгалтерского учета в  МУК Красносельский КДЦ выявлено нарушений на общую сумму 276588,16 руб., из них неправомерно использованных средств на сумму 7050,00 руб. подлежат к возмещению в бюджет МО «Красносельское сельское поселение».